обработке платежей в московском регионе" зачисление средств на лицевые счета клиентов кредитных организаций осуществляется в соответствии с договором банковского счета на основании расчетных документов на бумажных носителях или реестров проведенных платежей согласно порядку, определенному Правилами ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях. В случае использования электронных платежных документов полного формата зачисление средств на лицевые счета клиентов кредитных организаций осуществляется в соответствии с договором корреспондентского счета на основании документов, содержащихся в реестре проведенных платежей.

Зачисление средств на счета клиентов осуществляется в сроки, определенные ст. 849 Гражданского кодекса Российской Федерации, т.е. не позже следующего за поступлением документа дня.

Поручения действительны в течение десяти дней со дня их выписки, не считая дня выписки поручения.

Клиент имеет право потребовать от банка информацию о зачислении средств на основании выданного поручения или о местонахождении средств, если они не зачислены по назначению.

Расчеты платежными требованиями-поручениями

Норма о списании средств со счетов по распоряжению их владельцев содержится в Положении о безналичных расчетах в Российской Федерации, утвержденном Центральным Банком России 9 июля 1992 г. No 14.

При этом под таким распоряжением, дающим основание для списания в бесспорном порядке средств с владельца счета, понимается непосредственное его указание банку о бесспорном списании с него, при указанных им обстоятельствах, соответствующих сумм конкретным кредиторам по конкретному договору.

Платежное требование-поручение представляет собой требование поставщика к покупателю оплатить на основании направленных в обслуживающий банк плательщика расчетных и отгрузочных документов стоимость поставленной по договору продукции, выполненных работ, оказанных услуг.

Платежные требования-поручения выписываются поставщиком на бланке установленной формы и вместе с документами направляются в трех экземплярах в банк покупателя, который передает требование-поручение плательщику, а отгрузочные документы оставляет в картотеке к счету плательщика (картотека No 1).

Об отказе полностью или частично оплатить платежное требование-поручение плательщик уведомляет обслуживающий его банк в течение этих трех дней.

ПЛАТЕЖНОЕ ТРЕБОВАНИЕ-ПОРУЧЕНИЕ No _________

0401064

Дата

Вид платежа

Сумма прописью

Срок для акцепта

ИНН

Сумма

Плательщик

Сч. No

БИК

Банк плательщика

Сч. No

БИК

Банк получателя

Сч. No

ИНН

Сч. No

Вид оп.

Срок плат

Наз. пл.

Очер. Плат.

Получатель

Код

Рез.поле

Назначение платежа, наименование товара, выполненных работ, оказанных услуг, No No, даты и суммы товарно-транспортных документов, договоров, НДС

Подписи получателя

Отметки банка получателя

М.П.

_______________________________________________

Сумма к оплате прописью

Сумма к оплате

Подписи плательщика

М.П.

_______________________________________________

Оборотная сторона

Дата	Сумма частичного платежа	Сумма остатка к платежу	Подпись	Дата помещения в картотеку
				Отметки банка

При согласии оплатить полностью или частично платежное требование-поручение плательщик оформляет его подписями лиц, уполномоченных распоряжаться счетом, и оттиском печати на всех экземплярах и сдает их в обслуживающий банк, из которых:

первый - служит основанием для списания средств со счета плательщика и после совершения операции помещается в документы дня банка;

второй - направляется банку, обслуживающему поставщика;

третий - вместе с отгрузочными документами возвращается плательщику как расписка в приеме к проводу и совершении оплаты товара, выполненных работ, оказанных услуг.

В случае, если в течение трех дней акцепт от плательщика не получен, платежное поручение-требование возвращается отправителю с надписью "Не акцептовано" и списывается с картотеки к внебалансовому счету No 90901.

Расчеты аккредитивами

Аккредитив представляет собой условное денежное обязательство банка, выдаваемое им по поручению клиента в пользу его контрагента по договору, по которому банк, открывший аккредитив (банк-эмитент), может произвести поставщику платеж или предоставить полномочия другому банку производить такие платежи при условии представления им документов, предусмотренных в аккредитиве, и при выполнении других условий аккредитива.

Аккредитивы. Деньги и кредит

Аккредитивная форма расчетов регламентируется Гражданским кодексом РФ:

Ст. 867. Общие положения о расчетах по аккредитиву

Ст. 868. Отзывный аккредитив

Ст. 869. Безотзывный аккредитив

Ст. 870. Исполнение аккредитива

Ст. 871. Отказ в принятии документов

Ст. 872. Ответственность банка за нарушение условий аккредитива

Ст. 873. Закрытие аккредитива

Аккредитивная форма расчетов может применяться лишь в случае, когда это условие предусмотрено в договоре между поставщиком и покупателем.

Постановление пленума ВАС от 24 мая 1994 г. No. 12, ВЕСТНИК ВАС РФ N 9, 1994 г

Для учета поступивших в банк аккредитивов в банке-эмитенте открывается активный внебалансовый счет No 90907 "Аккредитивы к оплате".

Исполнение аккредитива производится банком, обслуживающим поставщика.

В том случае, если аккредитователь и поставщик обслуживаются в одном банке, то банк-эмитент одновременно является исполняющим банком.

Могут открываться следующие виды аккредитивов:

- покрытые (депонированные) или непокрытые (гарантированные);

- отзывные или безотзывные.

Покрытыми (депонированными) считаются аккредитивы, при открытии которых банк-эмитент перечисляет собственные средства плательщика или предоставленный ему кредит в распоряжение банка поставщика (исполняющий банк) на балансовый счет No 40901 "Аккредитивы к оплате" на весь срок действия обязательств банка-эмитента. Банк в пятидневный срок с даты открытия счета обязан сообщить об этом органу пенсионного фонда.

При установлении между банками корреспондентских отношений непокрытый (гарантированный) аккредитив может открываться в исполняющем банке путем предоставления ему права списывать всю сумму аккредитива с ведущегося у него счета банка-эмитента.

Необходимо иметь в виду, что в соответствии с указаниями от 15.01.92 г. No 13-92 депонирование сумм аккредитивов рекомендуется производить платежными поручениями в банке поставщика с приложением необходимых документов. Это связано с тем, что списание средств по непокрытым аккредитивам на практике выполнить очень сложно.

Каждый аккредитив должен ясно указывать, является ли он отзывным или безотзывным. При отсутствии такого указания, по российским правилам, аккредитив является отзывным. В международном праве аккредитив по умолчанию является безотзывным.

Отзывный аккредитив может быть изменен или аннулирован банком-эмитентом без предварительного согласования с поставщиком (например, в случае несоблюдения условий, предусмотренных договором, досрочного отказа банка-эмитента гарантировать платежи по аккредитиву). Все распоряжения об изменении условий отзывного аккредитива плательщик может давать поставщику только через банк-эмитент, который извещает банк поставщика (исполняющий банк), а последний - поставщика. Однако исполняющий банк обязан оплатить документы, соответствующие условиям аккредитива, выставленные поставщиком и принятые банком поставщика до получения последним уведомления об изменении или аннулировании аккредитива.

Безотзывный аккредитив не может быть изменен или аннулирован без согласия поставщика, в пользу которого он открыт.

Поставщик может досрочно отказаться от использования аккредитива, если это предусмотрено условиями аккредитива.

Аккредитив может быть предназначен для расчетов только с одним поставщиком.

Для открытия аккредитива плательщик представляет обслуживающему банку (банку-эмитенту) заявление на бланке (ф. 0401063), в котором плательщик обязан указать:

- номер договора, по которому открывается аккредитив;

- срок действия аккредитива (число и месяц закрытия аккредитива);

- наименование поставщика;

- наименование банка, исполняющего аккредитив;

- место исполнения аккредитива;

- полное и точное наименование документов, против которых производятся выплаты по аккредитиву, срок их представления и порядок оформления (полный развернутый перечень может указываться в приложении к заявлению);

- вид аккредитива с указанием по нему необходимых данных;

- для отгрузки каких товаров (оказание услуг) открывается аккредитив, срок отгрузки (оказание услуг);

- сумма аккредитива;

- способ реализации аккредитива.

ЗАЯ ВЛЕНИЕ НА АККРЕДИТИВ No _________		____________	______________		0401063
		Дата	Вид платежа
Сумма прописью
ИНН	Сумма
	Сч. No
Плательщик
	БИК
Банк плательщика	Сч. No
	БИК
Банк поставщика	Сч. No
ИНН	Сч. No
	Вид оп.			Срок плат
	Наз. Пл.			Очер. плат.
Поставщик	Код			Рез.поле
Вид аккредитива
Условие оплаты
Назначение товара (услуг), No, дата договора, грузополучатель и ст. назначения, срок отгрузки товаров (оказания услуг) Платеж по представлению (вид документа) Дополнительные условия No сч. Поставщика
Подписи					Отметки банка

М.П.	_______________________________________________
	_______________________________________________

В заявлении на аккредитив в поле "Вид аккредитива" указывается, является ли он отзывным или безотзывным (при отсутствии указания, аккредитив считается отзывным), покрытым (депонированным) или непокрытым (гарантированным).

Порядок заполнения реквизитов по банку поставщика установлен тот же, что и для банка получателя в платежном требовании.

В поле "Поставщик" указывает ИНН (если он присвоен) и наименование поставщика.

Для осуществления расчетов по покрытому (депонированному) аккредитиву учреждения банков формируют номер счета, который доводится ими до сведения клиентов. Поставщик обязан сообщить номер этого счета плательщику.

Номер счета должен указываться плательщиком в заявлении на открытие покрытого (депонированного) аккредитива в поле "Счет N" поставщика.

При поступлении заявления на открытие покрытого (депонированного) аккредитива в учреждение банка поставщика в нем не позднее следующего дня открывается отдельный лицевой счет, на который зачисляются средства плательщика. В заявлении на аккредитив работником банка поставщика делается соответствующая отметка с указанием номера отдельного лицевого счета, открытого по этому аккредитиву.

В случае непокрытого (гарантированного) аккредитива поле "Счет N" поставщика прочеркивается.

В поле "N счета поставщика" указывается номер счета поставщика, на который банк поставщика должен зачислить средства при выполнении условий аккредитива.

В заявлении на аккредитив в поле "Условие оплаты" указывается "без акцепта" или "с акцептом", в последнем случае в этом поле указываются также имя уполномоченного лица покупателя, данные его паспорта или документа, заменяющего паспорт.

В поле "Срок действия аккредитива" указывается дата (день, месяц и год) закрытия аккредитива.

Заявление об открытии аккредитива представляется в количестве экземпляров, необходимых банку плательщика для выполнения условий аккредитива.

При проведении операции по одногородним расчетам возникала вероятность указания кредитуемого счета при заведении платежного поручения в операционную систему в банке А и, соответственно, зачисления средств клиенту банка Б. Теперь этот вопрос решен.

Для получения средств по аккредитиву поставщик, отгрузив товары, представляет реестр счетов, отгрузочные и другие предусмотренные условиями аккредитива документы в обслуживающий банк. Документы, подтверждающие выплаты по аккредитиву, должны быть представлены поставщиком банку до истечения срока аккредитива и подтверждать выполнение всех условий аккредитива. При нарушении хотя бы одного из этих условий выплаты по аккредитиву не производятся.

При выплате по аккредитиву банк поставщика (исполняющий банк) обязан проверить соблюдение поставщиком всех условий аккредитива, а также правильность оформления реестра счетов, соответствие подписей и печати поставщика на нем заявленным образцам.

Если условиями аккредитива предусмотрен акцепт уполномоченного покупателя, то проверяется наличие акцептной надписи и соответствие подписи уполномоченного представленному им образцу.

Выплата с аккредитива наличными деньгами не допускается.

Банки не несут ответственности за последствия задержки или утери в пути каких-либо документов.

Если условиями аккредитива предусмотрен акцепт уполномоченного покупателя, то указанные лица обязаны представить исполняющему банку:

- паспорт или другой, заменяющий его документ;

- образец своей подписи, если таковой в банке не имеется (заполняется в банке на карточке образцов подписей);

- командировочное удостоверение или доверенность, выданные организацией, открывшей аккредитив.

На реестрах счетов или на товарно-транспортных документах, акцептованных для оплаты за счет аккредитива, уполномоченный делает следующую надпись:

"Акцептован за счет аккредитива от _____________ No _________

(дата)

Уполномоченным ______________________________________________

(наименование организации покупателя)

Подпись________________________

"___ "_________ 19__ г."

Закрытие аккредитива в банке поставщика производится:

а) по истечении срока аккредитива. О закрытии аккредитива исполняющий банк уведомляет банк-эмитент;

б) по заявлению поставщика об отказе от дальнейшего использования аккредитива до истечения срока на основании заявления поставщика об отказе от дальнейшего использования аккредитива. Банку-эмитенту посылается уведомление исполняющим банком. Неиспользованная сумма перечисляется банку плательщика по его указанию на счет, с которого депонировались средства;

в) по заявлению покупателя об отзыве аккредитива полностью или частично аккредитив закрывается или уменьшается в день получения сообщения от банка-эмитента, но не более суммы остатка на счете "Аккредитивы к оплате". О закрытии аккредитива посылается уведомление банку-эмитенту.

Все претензии к поставщику, кроме возникших по вине банка, рассматриваются сторонами без участия банка.

В случае возникновения претензий по совершению расчетных операций при аккредитивной форме расчетов, ответственность несет банк-эмитент.

Международные аккредитивы в иностранной валюте учитываются на счетах No 47409 (пассивный) и 47410 (активный).

Расчеты чеками

Чек является ценной бумагой на основании ст. 143 Гражданского кодекса РФ.

Использование чеков в платежном обороте регламентируется Положением о чеках, утвержденным постановлением ВС РФ от 13.02.92 г.

Чеки используются как физическими, так и юридическими лицами, являются платежным средством и могут применяться при расчетах во всех случаях, предусмотренных законами Российской Федерации.

В настоящее время использование чеков в качестве платежного средства на практике применяется очень редко. Так, Межкомбанк эмитирует чеки, которые выдают банки-корреспонденты Межкомбанка своим клиентам. Получить средства по чекам можно в обменных пунктах банка. Таким образом, данные чеки выступают в качестве аналога иностранных дорожных чеков

Чек заполняется от руки или с помощью технических средств.

При расчетах чеками владелец счета (чекодатель) дает письменное распоряжение плательщику (банку, выдавшему расчетные чеки) уплатить определенную сумму денег, указанную в чеке, получателю средств (чекодержателю).

Чек без указания наименования чекодержателя рассматривается как чек на предъявителя.

Допускается прием чеков во вклады граждан на их лицевые счета в банках на условиях, определенных банком-эмитентом или банком-корреспондентом.

Бланки чеков являются бланками строгой отчетности.

Покрытием чека в банке чекодателя могут быть:

- средства, депонированные чекодателем на отдельном счете (по чекам "Россия" средства депонируются на отдельном счете по балансовому счету No 30206, открываемого в РКЦ);

- средства на соответствующем счете чекодателя, но не свыше суммы, гарантированной банком по согласованию с чекодателем при выдаче чеков. В этом случае банк может гарантировать чекодателю при временном отсутствии средств на его счете оплату чеков за счет средств банка. Сумма гарантии банка, в пределах которой могут быть оплачены чеки, учитывается в банке-гаранте на внебалансовом счете No 91404 "Гарантии, поручительства, выданные банком".

Факторинг и форфейтинг

Факторинг заключается в покупке счетов-фактур с обязательством их оплаты покупателем товара у клиента банка-продавца с их полной оплатой. При этом банк берет на себя фактическое кредитование клиента до момента оплаты счетов-фактур, а также риск их неоплаты. Форфейтинг - приобретение банком векселей без оборота на продавца у клиента банка-экспортера, получившего векселя как обязательства оплаты поставленных товаров.

Учет факторинговых и фортфейдинговых операций ведется на отдельных балансовых счетах No 474901 (пассивный) и 47402 (активный). По дебету счета No 47402 отражаются средства, перечисленных банком-фактором поставщику по его договорным обязательствам или выкупленных векселей, по кредиту банк отражает суммы, поступившие от плательщиков в оплату счетов-фактур или векселей. Аналитический учет по балансовым счетам ведется в разрезе участников расчетов.

На активном внебалансовом счете No 90906 по учету счетов-фактур и векселей по дебету учитывают поступившие документы, по кредиту - оплаченные документы.

Аналитический учет по внебалансовому счету ведется в разрезе плательщиков по счетам-фактурам или векселям.

Пример.

Банк покупает у клиента 10 фактурованных счетов по 10 млн. рублей каждый с оплатой клиенту 80 млн. рублей:

Дебет сч. No 47402 Кредит расчетного (текущего) счета

Дебет счета No 90906 Кредит сч. No 99999

Оплачены 6 счетов. Деньги в сумме 60 млн. рублей поступили на корреспондентский счет банка:

Дебет корреспондентского счета

Кредит сч. No 47402 на сумму 48 млн. рублей

Кредит сч. No 701 на сумму 12 млн. рублей

Дебет сч. No 99998 Кредит сч. 90906

Оплачены оставшиеся счета:

Дебет корреспондентского счета

Кредит сч. No 47402 на сумму 32 млн. рублей

Кредит сч. No 701 на сумму 8 млн. рублей

Дебет сч. No 99998 Кредит сч. 90906

Под задолженность по факторинговым и форфейтинговым операциям создается резерв в порядке, установленных для резерва по ссудам (см. главу 1.5).

Создание резерва отражается в бухгалтерском учете проводкой

Дебет сч. No 70209

Кредит сч. No 47425 "Резервы под возможные потери по прочим активам".

Аналитический учет по счету No 47425 ведется в разрезе видов активов.

Межбанковские расчеты

Перевод средств и документов между банками и клиентами банков осуществляются в системе межбанковских расчетов. Перечисление денежных средств осуществляется путем зачисления или списания их с корреспондентских счетов банков (кредитных организаций).

Под корреспондентским счетом понимают счет, открытый одной кредитной организации другой, на котором отражаются их взаимные расчеты на основании договора корреспондентского счета.

Счет открытый кредитной организацией в другой кредитной организации называют счетом Nostro /Ностро (наш счет). Счет сторонней кредитной организации в кредитной организации называется счет Loro /Лоро (их счет).

Порядок проведения межбанковских расчетов регулируется Положением о проведении безналичных расчетов кредитными организациями в РФ от 25.11.97 г. No 5-П.

Все кредитные организации имеют корреспондентский счет Ностро в расчетных центрах Банка России.

Корреспондентские счета кредитных организаций являются счетами активными, таким образом, проведение платежей сверх средств, имеющихся на счете, не допускается.

Банки (кредитные организации) могут проводить расчеты через расчетную сеть Банка России (РКЦ), путем электронных расчетов, через расчетные клиринговые центры, непосредственно по корреспондентским счетам банков - корреспондентов, или через собственную внутрибанковскую межфилиальную систему расчетов.

Платежи в бюджет, внебюджетные государственные фонды и таможенные платежи, в соответствии с письмом No 277, осуществляются только с корреспондентского счета банка, открытого в Банке России.

Расчеты в иностранной валюте Банк России не осуществляет.

Для удобства и правильности проведения расчетов в рублях с октября 1996 г. каждому банку присвоен индивидуальный банковский идентификационный код (БИК).

По платежам, которые не могут быть однозначно идентифицированы, или счет клиента закрыт, средства зачисляются на счет No 47416 "Суммы, поступившие на корреспондентские счета до выяснения". Банк обязан принять все меры для выяснения причин неправильных реквизитов и их уточнения или вернуть средства банку-отправителю платежа.

Организация расчетов

Через расчетную сеть Центробанка.

Для осуществления расчетов каждому учреждению банка в РКЦ ЦБ РФ открывается корреспондентский счет. Для открытия корреспондентского счета в РКЦ представляется заявление банка (кредитной организации), комплект справок из налогового органа, Пенсионного фонда и ФОМС, образцы подписей и оттиска печати и должен быть заключен договор о корреспондентских отношениях.

Филиалам коммерческих банков в РКЦ по месту их нахождения могут быть открыты корреспондентские субсчета. Разрешение на их открытие выдаются Главными территориальными управлениями Центрального банка Российской Федерации по месту нахождения головных банков, которые должны обеспечивать своевременное подкрепление субсчетов своих филиалов.

Расчеты между банками отражаются по их корреспондентским счетам, открытым в РКЦ. Расчеты между РКЦ по операциям коммерческих банков, а также их собственным операциям осуществляются через счета межфилиальных оборотов (МФО).

Услуги Банка России по осуществлению платежей являются платными (за исключением платежей в бюджет).

Для ускорения прохождения платежей, повышение надежности системы Центральный банк создает и развивает электронные системы перевода денежных средств.

Все платежи с корреспондентского счета коммерческого банка (кредитного учреждения), включая погашение кредитов Центрального банка России, процентов по ним, а также перечисление средств в фонды обязательных резервов, осуществляются в пределах остатка средств на этом счете.

Списание с корреспондентского счета банка средств осуществляется на основании платежных поручений или электронных документов.

По результатам расчетов банк составляет сводное платежное поручение. В этом платежном поручении, представляемом участником расчетов в двух экземплярах, указывается:

- в поле "Плательщик" - наименование участника расчетов - плательщика;

- в поле "Счет плательщика" - корреспондентский (лицевой) счет участника расчетов - плательщика;

- в поле "Банк плательщика" - наименование подразделения Банка России, обслуживающего плательщика;

- в поле "Банк получателя" - "Разные";

- в поле "БИК банка - плательщика" - БИК подразделения Банка России, обслуживающего плательщика;

- в поле "БИК банка - получателя" - "Разные";

- в полях "Счет банка - плательщика" и "Счет банка - получателя" - "Разные";

- в полях "Получатель", "Счет получателя" - "Разные";

- в поле "Назначение платежа" - "Платежи в соответствии с реестрами направленных платежей, переданных по каналам связи "___"____________ 199_ г. реестры No ___"

- в полях "Сумма прописью" и "Сумма" - общая сумма платежей, списанных с корреспондентского, расчетного (текущего) счета участника расчетов на основании реестров направленных платежей по неполноформатным документам.

Сводное платежное поручение на первом экземпляре должно содержать подписи участника расчетов (кредитной организации) и оттиск печати.

ПЛАТЕЖНОЕ ПОРУЧЕНИЕ No _________			____________	______________		0401060
			Дата	Вид платежа
Сумма прописью
ИНН		Сумма
		Сч. No 30101810к00000000001
Плательщик Комбанк
		БИК 044583000
Банк плательщика РКЦ ГУ ЦБ		Сч. No разные
		БИК разные
Банк получателя разные		Сч. No разные
ИНН		Сч. No разные
		Вид оп.			Срок плат
		Наз. пл.			Очер. плат.
Получатель разные		Код			Рез.поле
Назначение платежа, наименование товара, выполненных работ, оказанных услуг, No и даты товарных документов,договоров, НДС Платежи в соответствии с реестрами направленных платежей, переданных по каналам связи
Подписи						Отметки банка
М.П.	_______________________________________________
	_______________________________________________

Электронные платежи осуществляются на основании передаваемых на вычислительный центр Банка России электронных реестров. Электронный реестр представляет собой пакет расчетно-платежных документов, сформированных по определенной форме в электронном виде и подписывается электронной подписью.

С начала апреля 1998 г. Банк России поэтапно вводит структуру полноформатного обмена электронными расчетно-платежными документами, которая отличается от ранее действующей тем, что в электронных документах полного формата присутствуют все реквизиты бумажного документа, включая назначение платежа.

Введение оборота электронных документов в полном формате позволяет отказаться от межбанковского оборота бумажных документов.

Банк отправителя получает от клиентов документы на бумажном носителе или в электронном виде и создает собственные расчетные документы в электронном виде, данные которых переносятся в электронные реестры платежей и передаются на вычислительный центр Банка России. Банк получателя, получив реестр от вычислительного центра самостоятельно распечатывает расчетно-платежные документы для выдачи клиентам и для внутреннего делопроизводства. Данное положение распространяется и на межрегиональные платежи для банков-участников МЭП.

Для учета операций используется счет по балансовому счету "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России" (счет No30102).

По дебету и кредиту счета по БС No 30102 в корреспонденции с расчетными, текущими и другими счетами клиентов и внутрибанковскими счетами проводятся суммы по взаимным расчетам.

В течение рабочего дня банки Московского региона осуществляют отправку и получение электронных реестров несколькими рейсами, что явно приближает организацию платежей к режиму реального времени, позволяет ускорить оборачиваемость денег. Платежи по каждому рейсу являются безотзывными. Одним из следствий такого ускорения оборота является уникальное пока для наших условий явление как межбанковское кредитование на несколько часов в течение одного рабочего дня (от рейса до рейса).

В случае, если размер платежей банка-участника превышает остаток по корреспондентскому счету с учетом платежей, поступающих на счет банка-участника (определяется суммами, зачисленными на корреспондентский счет банка в текущем рейсе и суммами наличных средств, сданных в подкрепление корреспондентского счета), часть платежей не пропускается. По отсекаемым платежам создается временная картотека. Документы могут проведены на вышеуказанных условиях в следующем рейсе.

В последнем рейсе проводятся только межбанковские документы и оплата клиентских платежей не разрешается.

Организация системы межрегиональных платежей ЦБ РФ и особенно системы перевода крупных платежей позволяет коммерческим банкам более оперативно перераспределять ресурсы, увеличивает возможность управления ликвидностью.

Особый интерес представляет возможность работы в режиме реального времени, особенно учитывая количество часовых поясов в России.

II. Через клиринговый центр

Банки, их учреждения могут организовывать самостоятельные центры для расчетов своей клиентуры с обслуживанием на отдельном ВЦ. На начало 1995 года Центральный банк России выдал лицензии на проведение операций четырем клиринговым центрам: Банковские информационные технологии (Тула), Москлирингцентр (Москва), Межбанковский финансовый дом (Москва), Финансовая группа Урала (Челябинск).

Существуют два варианта осуществления клиринговых операций. Первый вариант предусматривает осуществление платежей в пределах остатков на счетах клиринговых центров; второй - с возможностью превышения платежей над остатком и отнесении превышения на корреспондентский счет банка в обслуживаемом РКЦ.

Небанковским расчетным центрам в РКЦ открывается корреспондентский счет.

Учет зачетных операций в банке ведется на счете по БС No 30218 по зачислению и списанию. Остатка на конец дня по этому счету быть не должно.

Депонируемые банком средства для расчетов в расчетных центрах учитываются на активных счетах по балансовому счету No 30213 в разрезе расчетных центров.

Для проведения биржевых операций, работы на финансовых рынках, организуются специализированные клиринговые и расчетные палаты, обслуживающие проведение специальных банковских операций и расчетов. Расчетные палаты создаются на основании закона "О банках и банковской деятельности" в виде небанковской кредитной организации.

Расчетные палаты организует, например, Московская межбанковская валютная биржа для организации расчетов по совершенным сделкам (валютные сделки, фьючерсные валютные и фондовые сделки и др.)

Лицензию ЦБ РФ на ведение расчетов по биржевым сделкам имеет "Московская расчетная палата", получившая ее в июне 1993 г.

Клиринговые и расчетные учреждения

БИК	Город	Наименование
040507301	Владивосток	ЗАО НКО "Межбанковский расчетный центр"
041117309	Архангельск	"Северная клиринговая палата"
044583133	Москва	Московский клиринговый центр
044583646	Москва	ЗАО НКО "Центральная расчетная палата"
046577301	Екатеринбург	ЗАО НКО "Уральская расчетная палата"
047003303	Тула	"НКО КЦ БИТ"

Кроме того, специальные расчетные операции на рынке ценных бумаг выполняют расчетные центры ОРЦБ.

БИК	Город	Наименование
040507559	Владивосток	Расчетная палата Азиатско-тихоокеанской межбанковской валютной биржи
043601592	Самара	Расчетная палата Самарской валютной межбанковской биржи
044583505	Москва	Расчетная палата Московской межбанковской валютной биржи
046577390	Екатеринбург	Расчетная палата Уральской региональной валютной биржи

III. По корсчетам банков

По соглашению между банками корреспондентские счета банков, их учреждений могут вестись не только в РКЦ, а и в других банках, их учреждениях.

Режим корреспондентского счета одного банка в другом банке определяется по соглашению между ними с учетом требований Правил ведения бухгалтерского учета и Положения No 5-П. Одним из обязательных условий является одновременное осуществление бухгалтерских проводок по счетам.

Ряд банков имеют большое число корреспондентских счетов лоро (сеть), что позволяет им выступать в роли клиринговых центров (например Инкомбанк).

В соответствии с действующими нормативными документами Банка России кредитные организации и их филиалы, имеющие корреспондентские и субкорреспондентские счета в учреждениях Банка России, не вправе перечислять налоги и другие обязательные платежи в бюджеты всех уровней и государственные внебюджетные фонды через корреспондентские счета "Ностро", открытые в других кредитных организациях (письмо No 277). Однако из этого правила есть одно исключение. Налоги уплачиваемые в иностранной валюте подлежат перечислению минуя расчетную сеть Банка России.

Кроме того, небанковским кредитным организациям, осуществляющим расчеты на организованном рынке ценных бумаг (ОРЦБ) запрещается открытие и ведение счетов Лоро.

В соответствии с действующими требованиями овердрафт по корреспондентским счетам, если он предусмотрен договором, в конце дня переоформляется в ссудную задолженность.

Учет операций ведется в рублях и иностранной валюте.

В банках-резидентах по счетам Ностро учет ведется на балансовом счете No 30110, по счетам Лоро - на счете 30109. По проведенным в течение дня операциям по счету Лоро банк направляет корреспонденту выписку по счету.

Счета Лоро банков нерезидентов учитываются:

в рублях на счете No 30111;

в СКВ на счете No 30112;

в ОКВ на счете No 30113.

Счета Ностро в банках-нерезидентах:

в СКВ на счете No 30114;

в ОКВ на счете No 30115.

IV. Внутрибанковские межфилиальные расчеты

Расчеты между филиалами банка регулируются Положением No 5-П в соответствии с которым проведение расчетных операций должно обеспечить составление ежедневного сводного баланса банка, поддерживать его ликвидность. Каждый участник внутрибанковских расчетов должен иметь уникальный номер разрядностью до 4 знаков. Выверка межфилиальных расчетов производится ежедневно.

Ведение картотеки неоплаченных расчетных документов к счету межфилиальных расчетов не допускается.

Внутрибанковские кредиты и ссуды отражаются в балансе у подразделения - донора на активном счете No 30306, а у реципиента по пассивному счету No 30305. Операция у донора и реципиента отражается одним операционным днем.

Ресурсы, перечисляемые через расчетную сеть Банка России отражаются в учете нижеследующими записями.

При перечислении средств у донора:

Дебет сч. No 30221 "Незавершенные расчеты банка"

Кредит сч. No 30102

Полученные средства у реципиента:

Дебет сч. No 30102

Кредит сч. No 30305.

О получении средств реципиент посылает извещение донору, который датой зачисления средств делает проводку:

Дебет сч. No 30306

Кредит сч. No 30221.

Аналогично отражается в учете возврат ресурсов.

При оплате клиентских платежей по системе межфилиальных расчетов средства списываются со счетов клиентов и при платежном поручении подразделения-отправителя с указанием ДПП направляется получателю.

Если межфилиальные расчеты осуществляются день в день, то в учете они будут отражены следующим образом.

У отправителя:

Дебет расчетных, текущих счетов клиентов

Кредит сч. No 30301 "Расчеты с филиалами, расположенными в РФ"

У получателя:

Дебет сч. No 30302 "Расчеты с филиалами, расположенными в РФ"

Кредит расчетных, текущих счетов.

Если дата списания средств не совпадает с ДПП, тогда операции отражаются следующим образом.

У отправителя:

Дебет расчетных, текущих счетов

Кредит сч. No 30220 "Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям"

Платежные документы отражаются на счете No 90909 записью:

Дебет сч. No 90909 "Расчетные документы, ожидающие ДПП"

Кредит сч. No 99999

В день наступления ДПП, если платежи подтверждены:

Дебет сч. No 30220

Кредит сч. No 30301

Одновременно платежные документы обратной проводкой списываются с внебаланса.

Банк-исполнитель платежа отражает операции проводками:

Дебет сч. No 30302

Кредит расчетных, текущих счетов получателей.

Если получатель не является клиентом банка и платеж осуществляется транзитом:

Дебет сч. No 30302

Кредит сч. No 30222 "Незавершенные расчеты банка"

до получения подтверждения платежа. После получения подтверждения:

Дебет сч. No 30222

Кредит сч. No 30109 (30301, 30110, 30102).

Учет выданных и полученных межбанковских кредитов

Предоставление кредита одного банка другому оформляется договором о межбанковском кредитовании.

Для получения кредита банки предоставляют следующие документы:

-учредительный договор, устав и карточки с образцами подписей;

-банковская лицензия;

-балансы на последние отчетные даты;

-другие документы по усмотрению банка

-предложение на покупку (и встречное предложение на продажу);

-срочное обязательство;

Задолженность по межбанковским кредитам банкам-резидентам в рублях отражается на балансовом счете No 313 по учету кредитов, полученных от других банков. Кредиты от банков - нерезидентов учитываются на счете No 314.

Если средства привлекаются не в форме межбанковского кредита, а в форме депозита, то учитываются соответственно на счетах:

От банков - резидентов - No 315;

От банков - нерезидентов - No 316.

Если кредиты были получены под обеспечение, то предаваемое или блокированное имущество учитывается на внебалансовом счете первого порядка No 914.Если в качестве обеспечения выступают эмиссионные ценные бумаги (см. 6 главу), принадлежащие банку, то осуществляется учет по счетам ДЕПО.

Бумаги с пассивного счета No 98050 "Ценные бумаги, принадлежащие депозитарию" переносятся на счет No 98070 "Ценные бумаги, обремененные обязательствами".

Определенные особенности имеет отражение в учете кредитов Банка России, о которых говорится в отдельном разделе.

Выданные межбанковские кредиты банков - резидентов отражают на счете No 320. Отражение на счетах второго порядка зависит от срока привлечения кредита.

Полученное от заемщиков обеспечение учитывают на внебалансовом счете No 913 "Обязательства по кредитам".

При выдаче кредита осуществляется проводка:

Дебет сч. No 320

Кредит корреспондентского счета

Под выданные межбанковские кредиты в установленном порядке создается резерв по кредитам (см. п. 5.6).

Погашение межбанковского кредита и процентов по нему осуществляется банком-заемщиком платежными поручениями, а в случае, если в банке-кредиторе открыт корреспондентский счет банку-корреспонденту, то проценты могут быть списаны мемориальным ордером (в случае, если это предусмотрено договором).

Внебалансовый учет ведется с применением мемориального внебалансового ордера.

Вопросы, связанные с отражением в учете просроченной задолженности и процентов отражены в главе "Учет просроченной задолженности по выданным кредитам и начисленным процентам.

Документация и документооборот

Работа в банке и РКЦ при проведении начальных операций по расчетам.

Ответственный исполнитель коммерческого банка после проверки правильности оформления поступивших расчетных документов подписывает их, снабжает все экземпляры штампом, в котором обозначено его наименование и номер (по операциям, требующим дополнительного контроля, документы оформляются еще подписью контролирующего работника), и передает их работнику, который составляет ленту подсчета (или макет) По расчетным документам хозорганов производится списание средств с их счетов с отнесением на корреспондентский счет банка в соответствии с выпиской по корсчету.

При этом, списание сумм с расчетных счетов клиентов и зачисление их на балансовый счет по учету дебиторов и кредиторов является грубым нарушением порядка ведения бухгалтерского учета.

В конце операционного дня учреждение банка представляет РКЦ по месту открытия его корреспондентского счета или банку-корреспонденту или клиринговому центру платежные поручения или передает файл платежных документов (макет) с последующей доставкой первичных документов.

Все операции, произведенные по корреспондентским счетам, открытым на балансе банков и в РКЦ, как правило, должны отражаться в один день. Поэтому остатки по ним должны быть равны с учетом документов, проведенных и полученных от учреждения банка по почте или курьером.

Переписку по вопросам расчетов, судьбе расчетных документов клиента ведут банки. В необходимых случаях по указанным вопросам привлекаются РКЦ и ВЦ. Коммерческие банки по заявлениям клиентов самостоятельно делают запросы в обслуживающий их РКЦ. По вопросам межбанковских расчетов по корреспондентским счетам переписку ведут РКЦ.

Работа в банке-получателе, совершающих ответный провод по расчетам между банками по расчетам.

На основании передаваемых коммерческим банкам электронных реестров и выписок по корсчету с приложением расчетных документов банк совершает операции по корсчету и счетам клиентов, открытых на его балансе.

РКЦ обязаны давать ответные проводки полностью на всю сумму адресованных ему авизо, кроме дефектных.

Выверка корреспондентских счетов производится учреждениями банков ежедневно на основании ведомостей проверки состояния расчетов по корреспондентскому счету в РКЦ.

Расчетно-денежные документы по операциям, отраженным по корсчету, представляются клиентами банка в четырех экземплярах (по полноформатным электронным платежам возможны 2 экземпляра), из которых первый является мемориальным ордером и по окончании операции помещается в документы дня банка-отправителя, второй и третий - направляются банку-получателю, где второй экземпляр служит подтверждением ответного провода по корсчету и помещается в документы дня, третий экземпляр выдается получателю средств в качестве приложения к кредитовой стороне выписки по его лицевому счету, четвертый выдается плательщику при выписке из его лицевого счета.

Ошибки, выявленные в процессе передачи информации на ВЦ ЦБ РФ, исправляются в текущем рейсе.

Банк-получатель, получивший документ, не отраженный в учете, возвращает его с сопроводительным письмом банку-отправителю для выяснения без провода по балансу. Сумма документов, зачисленная банку-получателю на лицевой счет невыясненных сумм и относящаяся к его клиенту, перечисляется с этого счета на соответствующий счет предприятия, учреждения или организации при получении подтверждающего документа; в случае отсутствия получателя (плательщика) в тот же день перечисляется банку-отправителю.

При неполучении от банка-отправителя документа, отраженного в учете, банк-получатель немедленно посылает запрос о выдаче дубликата документа. Для расчетов по Москве рекомендуем посылать запрос через два-три дня.

При электронных расчетах информация по расчетно-денежным документам вводится в банк плательщика реестрами направленных платежей; на их основании совершаются проводки: в банке плательщика - дебет (кредит) счет клиента, кредит (дебет) корсчет ; в банке получателя - дебет (кредит) корсчет , кредит (дебет) счет клиента. На следующий день, по результатам проведенных платежей, банк представляет в РКЦ на бумажном носителе платежное поручение с указанием суммы дебетового оборота на корреспондентскому счета банка, проведенного по результатам электронных неполноформатных платежей.

При межбанковских расчетах по взаимным счетам Лоро и Ностро оплата производится на основании платежного поручения банка-корреспондента с приложением платежных поручений клиентовв электронном виде или на бумажных носителях.

В соответствии с п. 2.5. Положения о безналичных расчетах в РФ списание средств со счета плательщика производится только на основании первого экземпляра расчетного документа (документа, переданного по факсу) или электронного документа, подписанного электронной цифровой подписью, если иное не оговорено указаниями Центрального банка России.

Порядок обмена выписками определяется в договорах, при этом разрешается обмениваться выписками по линиям связи с доставкой в последующем подтверждающих документов.

Порядок обмена электронными документами указан в Правилах No 61 и детализируется нормативными документами Банка России.

Порядок начисления процентов

До 1 января 1999 г. проценты начислялись в соответствии с письмом Госбанка СССР No 338, а с 1 января 1999 г. - в соответствии с Положением No 39-П.

Принятие нового Положения о начислении процентов связано с принятием нового гражданского законодательства, требования которого расходились со старым Положением. С января 1991 г. в банковской системе при начислении процентов использовалось Положение о порядке начисления процентов и отражения их по счетам бухгалтерского учета в учреждениях банков, утвержденное письмом Госбанка СССР от 22.01.1991 г. No 338. После долгих мучений Банк России разработал новое "Положение о порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками, и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета" от 26 июня 1998 г. No 39-П, которое ему удалось даже зарегистрировать в Минюсте (от 23 июля 1998 г. No 1565).

Новое Положение не распространяется на отношения коммерческих банков с Банком России, по начислению процентов по долговым обязательствам (векселям, депозитным и сберегательным сертификатам, облигациям и проч.) и по операциям, связанным с использованием платежных карт.

В соответствии с новым Положением проценты начисляются за календарное количество дней нахождения задолженности на балансе, а при расчетах используется фактическое число календарных дней в году. Ранее по письму Госбанка No 338 число дней в месяце считалось равным 30, а количество дней в году равным 360.

Ныне начисление процентов производится на остаток средств только на начало операционного дня.

Изменились сроки отражения в учете начисленных процентов. Если раньше по письму No 338 они подлежали отражению не реже одного раза в квартал, то теперь срок изменен на месяц.

Начисленные проценты должны быть проведены по балансу банка в том же периоде, в котором они начислены.

В учете начисленные проценты отражаются одним из двух прописанных в Положении методов - кассовым методом или методом начислений. До особых указаний Банка России при начислении и отражении в учете процентов используется кассовый метод, т.е. отнесение начисленных процентов на счета доходов производится по факту их получения, а на счета расходов по факту их уплаты.

Принципиально бухгалтерский учет по процентам, при отражении их кассовым методом не изменился (с учетом действия письма ЦБ РФ No 306).

Схема такова. По привлеченным средствам, если дата выплаты приходится на иной месяц, чем дата месяца привлечения в последний рабочий день месяца:

Дебет сч. No 61401 "Расходы будущих периодов по кредитным операциям"

Кредит сч. No 47426 "Обязательства банка по уплате процентов" или No 47411 "Начисленные проценты по вкладам".

По окончании срока договора вклада производится доначисление процентов.

При выплате процентов:

Дебет сч. No 47426 или 47411

Кредит сч. По учету денежных средств, расчетных, вкладных счетов

И одновременно расходы будущих периодов переносятся на счета текущих расходов по процентам (См. также главу "Учет вкладов и депозитов").

По размещенным средствам аналогичная ситуация (См. также главу "Кредитные операции").

Просроченные к уплате проценты переносятся на счета по учету просроченных процентов.

При списании с баланса просроченной задолженности по процентам начисленным к получению существует разный подход по отражению в учете этих операций в зависимости от группы ссудной задолженности.

Если задолженность относится к первой группе, то суммы процентов остаются на балансе банка, в остальных случаях начисленные проценты сторнируются проводкой:

Дебет сч. No 61301 "Доходы будущих периодов по кредитным операциям"

Кредит сч. По учету просроченных процентов

И выносятся на внебалансовый учет проводкой:

Дебет сч. No 91603, 91604

Кредит сч. No 99999.

Касательно метода начислений следует отметить, что это несколько более сложный метод при котором наращенные на задолженность проценты начисленные отражают в учете ежемесячно на счетах доходов или расходов.

При применении этого метода исключение составляет просроченная задолженность по получению процентов и по процентам, начисляемым по ссудной задолженности 2 группы и более.

Новое Положение перечисляет много возможных способов получения процентов денежными средствами. Однако, сразу появляется вопрос об исключительности расчетов по процентам денежными средствами. А как быть с зачетом долгов, новацией, заменой обязательств, отступным и пр. Если расчеты в денежной форме - категорическое требование, то оно не соответствует ГК, а в противном случае можно было бы указать, что расчеты в неденежной форме могут применяться и регулируются действующим законодательством и отдельными документами Банка России. Отсутствие такого указания - серьезный недостаток Положения.

В Положении также указаны типовые условия при привлечении средств, основными из которых являются:

Признание их средствами до востребования после окончания срочного договора;

Начисление процентов по ставке средств до востребования при досрочном расторжении срочного договора;

Ежеквартальное причисление ко вкладу начисленных и не востребованных процентов;

Ежеквартальное начисление процентов по остаткам на расчетных, текущих счетах.

Указывается, что договором могут быть установлены и другие условия.

Из внутрибанковских вопросов рассмотрен вопрос об отражении процентов в учете. Конкретизировано, что в учете проценты уплаченные и полученные отражаются на основании распоряжения структурного подразделения банка бухгалтерии. Но если говоришь "А", то говори и "Б". Таким образом без ответа остался вопрос о начислении процентов и контроле обоснованности начисления со стороны бухгалтерии банка.

Если по каким-либо причинам проценты по операциям истекшего года не были начислены, они начисляются и проводятся заключительными оборотами.

Начисление процентов по кредитам, предоставленным банками друг другу, производится порядком, изложенным в настоящем подразделе.

При списании просроченной задолженности по основному долгу с баланса банка, последняя в течении последующих 5 лет учитывается на внебалансовом счете No 918, а задолженность по процентам переносится с внебалансового счета No 916 на сч. No 917.

Кpедитные операции

В соответствии с действующим гражданским законодательством ( ст. 819 ГК РФ) по кредитному договору заключенному в письменном виде банк или иная кредитная организация (кредитор) обязуются предоставить денежные средства (кредит заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором, а заемщик обязуется возвратить полученную денежную сумму и уплатить проценты за нее.

Кредит, в отличии от займа, может выдать только кредитная организация.

Многие сотрудники банка "по старинке" называют кредит ссудой. Однако, в соответствии с новым Гражданским кодексом РФ под ссудой понимают в настоящее время совсем другие правоотношения, в связи с чем должно произойти и изменение используемой терминологии.

Несоблюдение письменной формы влечет недействительность кредитного договора. Такой договор считается ничтожным.

Должник обязан предоставить банку возможность контроля за обеспеченностью кредита.

Если кредитным договором предусматривается безакцептное списание средств, а банковский счет заемщика ведется в ином банке, заемщик обязан письменно уведомить банк, обслуживающий его банковский счет о данном условии.

Невыполненные обязательств по целевому использованию кредита являются основанием для отказа от дальнейшего кредитования заемщика по договору.

Если кредит выдан сроком до 12 месяцев - его считают краткосрочным, если более 12 месяцев - долгосрочным.

Огромное значение имеет содержание кредитного договора. Желательно, чтобы в кредитном договоре были оговорены все возможные варианты развития событий. В случае заключения договора залога или договора страхования или гарантии кредитный договор должен содержать ссылки на указанные договора. Отсутствие в кредитном договоре ссылки на гарантию или другие договора, являющиеся обеспечением кредита, может при арбитражном разбирательстве послужить основанием для того, чтобы считать их незаключенными.

Кредиты могут выдаваться как обеспеченные (залогом, гарантией), так и не обеспеченные (бланковые). Риск по возврату бланковых кредитов, как правило, выше риска возврата обеспеченных кредитов.

Средства, передаваемые заемщику в виде банковского кредита, могут направляться в соответствии с кредитными договорами или на расчетные (текущие) счета заемщика, или непосредственно на оплату кредитуемых материальных ценностей и затрат (по поручению заемщика).

Кредитор не вправе предъявлять требование о возврате кредита к лицу, которому денежные средства были перечислены по указанию заемщика.

Погашение задолженности по кредитам банка и уплата процентов по ним производятся заемщиками путем перечисления денежных средств с их расчетных (текущих) счетов.

В соответствии с ГК установлен следующий порядок при погашении денежной задолженности: сумма произведенного платежа, недостаточная для исполнения денежного обязательства полностью, при отсутствии иного соглашения погашает прежде всего издержки кредитора по получению исполнения, затем - проценты, а в оставшейся части - основную сумму долга.

Эта очередность применяется по умолчанию, если иная очередность не предусмотрена кредитным договором.

Достаточно часто возникает вопрос, может ли погасить кредит за заемщика третье лицо? На данный вопрос юридическое управление ГУ ЦБ по г. Москве дало положительный ответ.

Обязательство заемщика возвратить сумму денег, переданную ему по кредитному договору, считается надлежаще исполненным в момент зачисления средств на счет кредитора, если иное не определено договором.

В связи с тем, что в книгах по бухгалтерскому учету в банках регулярно пишется о спецссудных счетах, хочется напомнить, что применение спецссудных счетов не предусмотрено ни счетным планом, ни другими нормативными документами.

Одностороннее изменение банком условий кредитных договоров о размере процентов не допускается, за исключением случаев, когда возможность такого изменения прямо предусмотрена в договоре.

При рассмотрении требований о взыскании процентов за пользование кредитом претензионный порядок следует считать соблюденным, если в претензии взыскатель указал срок, с которого должны начисляться проценты, и сумму, на которую они начисляются.

Кредиты, получаемые в иностранной валюте, погашаются за счет средств заемщика на счетах в иностранной валюте.

В соответствии с действующими нормативными документами коммерческие банки обязаны соблюдать общие правила кредитования.

Нормативные документы в области кредитования практически отсутствуют. Из новых документов, регламентирующих кредитную деятельность следует особо отметить Положение "О порядке предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения)" от 31.08.98 No 54-П и "Методические рекомендации" по его применению от 05.10.98 No 273-Т, а также "Положение о порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками, и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета" от 26.06.1998 г. No 39-П.

Таким образом, в современной практике, банки самостоятельно разрабатывают Правила кредитования своих клиентов, формируют Кредитный комитет и определяют порядок выдачи кредитов.

Учет выданных кредитов осуществляется на балансовых счетах в зависимости от организационно-правовой формы заемщика и срока, на который они выдаются (счета первого порядка No 441-457).

При положительном решении в бухгалтерию передается распоряжение о выдаче кредита. Распоряжение подписывается уполномоченным на то лицом банка.

Типовая форма распоряжения может выглядеть следующим образом.

В бухгалтерию банка

РАСПОРЯЖЕНИЕ

"___" ____________ 1998 г.

Прошу учесть выдачу текущего кредита согласно Договора No

от

" "

199

г. заключенного с

в размере

(наименование заемщика)

(цифрами)

(прописью)

на

(расчетный счет/лицевой счет)

;

(реквизиты банка-получателя)

сроком до

периодичность выплат _________________

(срок пользования ТК)

Дата выплат %% и периодичность

" "

(дата)

(ежемесячно, ежеквартально и т.п.)

Процентная ставка, % годовых

(цифрами)

(прописью)

Группа риска No:

(цифрами)

Оприходуйте

по Договору

(залог/поручительство)

(залога/поручительства)

от

" "

199

Г. заключенного с

на сумму

(наименование залогодателя/поручителя)

(цифрами)

(прописью)

(валюта)

Вид залога

Опись прилагаемых документов

Начальник кредитного отдела

/ /

Экономист кредитного отдела

/ /

Мемориальный ордер

Д-т

К-т

Сумма

Д-т

К-т

Сумма

Главный бухгалтер

/ /

Бухгалтер

/ /

В данной типовой форме отражены только обязательные для заполнения реквизиты. Банк по своему усмотрению может вводить дополнительные реквизиты.

Кредиты в иностранной валюте выдаются юридическим и физическим лицам в безналичном порядке; в российских рублях - юридическим лицам в безналичном порядке, физическим лицам в безналичном порядке или наличными. Погашение производится в аналогичном порядке.

Если заемщику открывается кредитная линия, то сумма кредитной линии учитывается одновременно по дебету активных внебалансовых счетов No 91301 "Открытые кредитные линии по предоставлению кредитов" и No 91302 "Неиспользованные кредитные линии по предоставлению кредитов". При выдаче кредита сумма кредита списывается в кредит счета No 91302 и одновременно учитывается по балансу.

По открытой кредитной линии открывается один лицевой счет на балансовом счете по сроку кредитной линии.

Для банков, работающих на простых АБД это условие является чрезвычайно неудобным в связи с тем, что по отдельным выдаваемым траншам, предусматриваются разные сроки их погашения и разные процентные ставки. В результате получение из АБД формы No12 затруднительно. Трудно произвести и расчет средневзвешенной процентной ставки.

Остаток по счету No 91301 показывает сумму открытых кредитных линий, остаток по счету No 91302 - не выданный остаток по кредитным линиям, а разница счетов - сумма выданных кредитов по кредитным линиям.

При выдаче последней части кредита (последнего транша) счет No 91302 закрывается проводкой

Дебет счета 99999

Кредит счета 91302

Со внебалансовых счетов No 91301 и 91302 (при наличии остатка) суммы списываются при закрытии кредитных линий проводками:

Дебет счета 99999

Кредит счета 91301

Дебет счета 99999

Кредит счета 91302.

Полученное под выданные кредиты обеспечение учитывается на счете No 913 на разных активных счетах второго порядка в зависимости от вида обеспечения:

- ценные бумаги, полученные в залог - счет No 91303;

- гарантии и поручительства - счет No 91305;

- имущество (кроме ценных бумаг) - счет No 91307.

Некоторые существенные моменты, касающиеся залога, указаны в информационном письме ВАС от 15 января 1998 г. N 26 "Обзор практики рассмотрения споров, связанных с применением арбитражными судами норм Гражданского кодекса Российской Федерации о залоге":

1. В соответствии с пунктом 3 статьи 339 Гражданского кодекса Российской Федерации государственной регистрации подлежит только договор о залоге недвижимости (ипотеке).

2. При отсутствии в договоре о залоге сведений, индивидуально определяющих заложенное имущество, договор о залоге не может считаться заключенным.

3. Предмет залога не может быть определен как "денежные средства, находящиеся на банковском счете".

4. По договору о залоге, заключенному на основании пункта 6 статьи 340 Гражданского кодекса Российской Федерации, право залога возникает у залогодержателя с момента приобретения залогодателем соответствующего имущества.

5. При обращении взыскания на предмет залога в судебном порядке в решении суда должна указываться начальная продажная цена заложенного имущества.

6. При наличии спора между залогодателем и залогодержателем начальная продажная цена заложенного имущества устанавливается судом исходя из рыночной цены этого имущества.

7. Требование кредитора к залогодателю, не являющемуся должником по основному договору, ограничивается суммой, вырученной от реализации предмета залога.

При непогашении задолженности, коммерческие банки обязаны переносить остатки ссудной задолженности клиентов на счета просроченной задолженности в день наступления срока погашения задолженности по основному долгу в сумме непогашенной в установленный срок ссудной задолженности, а также начисленные, но неполученные (просроченные) проценты на счета учета просроченных процентов в день наступления срока погашения задолженности по процентам. Эти сроки установлены кредитными договорами и дополнительными соглашениями к ним.

В случае изменения срока договора, в соответствии с Правилами No 61, новый срок исчисляется от первоначальной даты. Так при пролонгации новый срок определяется как первоначальная длительность договора в днях плюс количество дней пролонгации. В случае, если кредит по новому сроку должен отражаться на ином балансовом счете, чем отражался до пролонгации, то остаток задолженности переносится с лицевого счета на балансовом счете с ранее установленным сроком на лицевой счет на балансовом счете с новым сроком.

При открытии счетов по учету кредитов после пролонгации следует руководствоваться (во всяком случае банкам Москвы) письмом ГНИ по г. Москве от 29.04.98 г. No 13-06/12160 .

ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ ИНСПЕКЦИЯ ПО г. МОСКВЕ

ПИСЬМО

29 апреля 1998 г. N 13-06/12160

Государственная налоговая инспекция по г. Москве доводит до сведения и руководства письмо Госналогслужбы России от 15.04.98 N ВП-6-12/243@.

Одновременно Государственная налоговая инспекция по г. Москве сообщает, что письмо Государственной налоговой инспекции по г. Москве от 19.02.98 N 13-06/4462 "Об открытии ссудных счетов" утрачивает силу.

С учетом названного письма Государственной налоговой инспекции по г. Москве ссудные счета, открытые до 30 апреля 1998 года в связи с пролонгацией кредитного договора без представления справки об уведомлении налогового органа о намерении открыть в банке ссудный счет, считаются открытыми без нарушения действующего порядка при условии направления кредитной организацией извещения в налоговый орган непосредственно после открытия счета в порядке, предусмотренном письмом Центрального банка Российской Федерации и Государственной налоговой службы Российской Федерации от 18.03.97 N 427; ПВ-6-12/214.

Открытие указанных ссудных счетов после 30 апреля 1998 года без предъявления соответствующей справки, а до 30 апреля 1998 года - без направления кредитной организацией информации об открытии счета в налоговый орган является основанием для применения ответственности, предусмотренной законодательством.

Заместитель

начальника инспекции -

государственный советник